CONTABILIDAD FINANCIERA

Introducción

Definición de Contabilidad

Antecedentes Históricos

Conceptos básicos de la Contabilidad Financiera

Estados Financieros Principales

Balance General
Libro Diario
Libro Mayor
Balanza
Hoja de Ajustes a las cuentas
Estado de Resultados

Análisis de los Estados financieros y toma de decisiones

Métodos verticales o estáticos

Método de reducción a base de porcientos

Método de razones simples
Método de razones estándar

Métodos horizontales o dinámicos

Método de aumentos y disminuciones

Método de tendencias o números índices

 

 

INTRODUCCIÓN

Proceso Administrativo:

Definición de Administración:

 

E.F.L. Brech: “Es un proceso social que lleva consigo la responsabilidad de planear y regular en forma eficiente las operaciones de una empresa, para lograr un propósito dado”.

 

Koontz and O´Donnell: “Es la dirección de un organismo social, y su efectividad en alcanzar sus objetivos, fundada en la habilidad de conducir a sus integrantes”.

 

F. Tannenbaum: “Es el empleo de la autoridad para organizar, dirigir y controlar a subordinados responsables (y los grupos que comandan), para que todos los servicios se coordinen en el logro del fin de la empresa”.

 

George R. Therry: “Es un proceso que consiste en la planeación, organización, ejecución y control, ejecutados para determinar y lograr los objetivos, mediante el uso de gente y recursos”.

 

Cristóbal del Río González: “Es la búsqueda del óptimo aprovechamiento de los recursos con que cuenta una entidad, para el logro de sus objetivos”.

 

Es el proceso de organizar recursos humanos, financieros y materiales con el fin de alcanzar un objetivo.

- Es un proceso unitario, cuyas fases transcurren simultáneamente
- Diversos autores “dividen” el proceso administrativo, para su mejor comprensión conceptual

 

Fases de la administración.

 

- American Management Association: planeación, organización, supervisión.
- Reyes Ponce: previsión, planeación, organización, integración, dirección y control.
- George Therry: planeación, organización, ejecución y control.

 

Lic. Agustín Reyes Ponce

Fundador de las carreras de Licenciado en Administración de Empresas y Licenciado en Relaciones Industriales en la Universidad Iberoamericana.

Director fundador de la carrera de Administración de Empresas en la Universidad Autónoma de Puebla.

Catedrático a nivel licenciatura en la UNAM y el doctorado en Administración del IPN.

Asesor en asuntos administrativos de la Coparmex, Concamín, la Asociación de Banqueros de México, el Banco de Comercio (Bancomer), Nestlé, IEM.

Libro: 7ª reimpresión, 1971.

 

George Therry

Doctor en filosofía, School of Bussiness, Northwestern University.

Consultor en Administración.

Libro: 3ª reimpresión, 1972, edición original de 1968.

 

Planeación:

 

Determinación de lo que se desea lograr. Investigación de las condiciones futuras, hasta determinar un curso concreto de acción, con secuencias de operaciones, tiempos y unidades de medida.

 

- Objetivos (fines)
- Investigación (análisis de los medios)
- Cursos alternativos (en función de los medios y fines)
- Políticas
- Procedimientos
- Programas (tiempos requeridos)

 

Organización:

 

Estructuración técnica de las relaciones entre jerarquías, funciones y obligaciones individuales o de grupo.

 

Ejecución:

 

 -Suministrar, integrar y articular los medios necesarios para el funcionamiento de la empresa.
- Impulsar, coordinar y vigilar las acciones de cada miembro y grupo de la empresa, para cumplir colectiva y eficazmente los planes señalados.

 

Control:

 

- Medir los resultados reales en relación con los resultados esperados.

- Áreas de control

 

Sistemas de control

 

- Contabilidad general

- Balance general
- Estado de resultados

- Estado de cambios en la situación financiera
- Estado de variaciones en el capital

- Contabilidad de costos
- Presupuesto

 

DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD:

 

Diccionario de la Real Academia Española de la Lengua:

“Es un sistema adoptado para llevar la cuenta y razón en las oficinas públicas y privadas”

 

(Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Boletín A1, Principios de contabilidad generalmente aceptados)

“La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica”

 

(American Institute of Certified Public Accountants)

“Es el arte de:
1) registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios, transacciones que son, al menos en parte, de carácter financiero, así como
2) interpretar los resultados obtenidos”.

 

Comentario a la definición de contabilidad de la American Institute of Certified Public Accountants

Se trata, pues, de registrar las transacciones de manera “significativa y en términos monetarios”, para después clasificarlas, resumirlas e interpretarlas.

Ahora bien, para hacer que el registro de una operación sea significativo habrá que describir la operación; y para expresarla en términos monetarios, habrá que calcularla, computarla y contarla.

Prieto Alejandro, Principios de contabilidad, Editorial Banca y Comercio, 1996, p. 4.

 


LA CONTABILIDAD COMO HERRAMIENTA PARA LA TOMA DE DECISIONES

 

- Usuarios de la información contable

- Gerentes y ejecutivos

Utilizan la contabilidad como herramienta en la toma de decisiones para las funciones de planeación, organización, ejecución y control de la empresa.

 

- Ingenieros industriales

Utilizan la contabilidad para la toma de decisiones en:

 

 

ANTECEDENTES HISTÓRICOS

 

 

 

CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA


- Existen dos sistemas o procedimientos para registrar las operaciones:

 

- Sistema de partida simple:

 

- Sistema de partida doble:

 

Teoría de la partida doble:

 

Debe

Haber

Cargos
Movimiento deudor
Saldo deudor

Abonos
Movimiento acreedor
Saldo acreedor

 

- Reglas de la partida doble

- Una disminución en el activo mismo
- Un aumento en el pasivo
- Un aumento en el capital

- Un aumento del pasivo mismo
- Una disminución del activo
- Un aumento del capital

- Un aumento del capital mismo
- Una disminución del activo
- Un aumento del pasivo

 

Asiento contable:

 

“[...] la contabilidad por partida doble se caracteriza por el registro de cada operación mediante dos notas, inscripciones, registros o partidas, haciendo constar; en los ingresos, el origen o fuente donde se obtuvieron; y, en los egresos, el destino que se les dio. Las dos partidas así eslabonadas en cada operación constituyen lo que técnicamente se llama asiento.”

Prieto, Alejandro. Principios de contabilidad, pp. 7-8.

 

Cuenta:

 

Es el medio que se usa para el registro ordenado y clasificado de las operaciones

A cada tipo de activo, pasivo y capital corresponde una cuenta

Una cuenta refleja las modificaciones y el saldo de cada concepto

 

Tipos de Cuentas:

 

ACTIVO

Circulante:
- Caja
- Bancos
- Clientes
- Documentos por cobrar
- Deudores
- Almacén

Fijo:
- Equipo
- Edificios
- Terrenos

Otros activos:
- Patentes y marcas
- Depósitos en garantía
- Deudores hipotecarios

Cargos diferidos:
- Seguros adelantados
- Gastos de instalación

PASIVO

Circulante:
- Proveedores
- Acreedores
- Impuestos por pagar
- Documentos por pagar

Fijo:
- Acreedores hipotecarios

Créditos diferidos:
- Rentas cobradas por adelantado

CAPITAL


- Ventas
- Costo de ventas
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administración
- Gastos y productos financieros
- Otros gastos y productos
- Impuesto sobre la renta
- Pérdidas y ganancias
- Capital

 

Cargos a las cuentas:

 

Una cuenta se carga:

- Cuando aumenta el activo
- Cuando disminuye el pasivo
- Cuando disminuye el capital

 

Abonos a las cuentas:

 

Una cuenta se abona:

- Cuando aumenta el pasivo
- Cuando aumenta el capital
- Cuando disminuye el activo


Ecuación básica de la contabilidad

Activo = Pasivo + Capital contable

 

Clasificación de las cuentas de activo, pasivo y capital contable

 

- Activo (según disponibilidad)

 

§       Caja y Bancos.- Está constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la operación, como depósitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.

 

§       Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles originados por venta de mercancías, servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés, con la ventaja de que son documentos amparados legalmente.

 

§       Inventarios.- Los constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque como el envase de mercancías o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.

 

§       Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en beneficio de la empresa, b) la producción de artículos para su venta, c) la prestación de servicios a la empresa, a su clientela o al público en general; la adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.

 

§       Terrenos.- Deben valuarse al costo erogado, considerando el precio de adquisición, los gastos notariales,     urbanización, etc.

 

§       Edificios.- Deben valuarse al costo de adquisición o de construcción, considerando las instalaciones y el equipo de carácter permanente.

 

§       Maquinaria y Equipo.- Deben valuarse al costo de adquisición, conjuntamente con los costos de transporte e instalación. Incluye mobiliario, enseres y equipo de transporte.

 

 

Pagos Anticipados o Cargos Diferidos.- Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir (seguros adelantados, gastos de instalación) en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.

 

- Pasivo (según exigibilidad)

 

Comprende obligaciones presentes provenientes de las operaciones o transacciones pasadas, tales como la adquisición de mercancías o servicios, pérdidas o gastos en que se ha incurrido o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.

 

§       Pasivo Circulante o a corto plazo.- Su vencimiento es en un plazo máximo de un año.

 

§       Pasivo a largo plazo.- Su vencimiento es en un plazo mayor a un año.

 

§       Documentos y Cuentas por pagar.- Representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas tales como la adquisición de mercancías o servicios.

 

§       Gastos e Impuestos por pagar.- Representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones o transacciones pasadas tales como la adquisición de servicios y gastos e impuestos, incluyen los intereses sobre préstamos obtenidos, gastos por servicios como energía eléctrica, teléfono, impuestos que gravan las remuneraciones al personal, impuesto predial, Seguro Social, Impuesto sobre la renta y la participación sobre las utilidades a que tienen derecho los trabajadores. Estas provisiones deben estimarse y registrarse con cargo a los resultados del período (Estado de resultados), ajustándose su monto posteriormente cuando se conoce su importe definitivo.

 

- Capital contable

 

 

Al capital contable se le designa con diferentes términos "patrimonio de los accionistas", "capital social y utilidades retenidas" o "capital social y déficit".

 

El término "capital contable" designa la diferencia entre el activo y pasivo de una empresa. Refleja la inversión de los propietarios y consiste generalmente en sus aportaciones.

 

El capital contable está integrado por:

 

§       Capital Social

§       Otras aportaciones de los socios y accionistas

§       Utilidades retenidas

§       Pérdidas acumuladas

 

Activo: bienes y derechos propiedad de una empresa

 

- Circulante: efectivo y documentos de disponibilidad a corto plazo
- Fijo: bienes tangibles para uso de la empresa (no se requiere convertirlos en efectivo)
- Diferido: bienes y servicios pagados anticipadamente

 

Pasivo: deudas y obligaciones

 

- A corto plazo: exigible a un plazo no mayor de un año
- A largo plazo: exigible a un plazo mayor de un año

 

Capital contable: recursos entregados por los accionistas o generados por la empresa

 

- Capital social: aportaciones de los accionistas (efectivo o bienes)
- Utilidad o pérdida del ejercicio: recursos generados (o perdidos) en la operación de la empresa

 

 

ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES

 

Balance general

 

“El balance muestra, por una parte, la lista de los bienes de que dispone un negocio; y, por la otra, la de los individuos, sociedades o instituciones que los reunieron dentro del propio negocio.

“[...] se refiere al negocio mismo, y en ningún caso a sus dueños o acreedores [...]

“Esta circunstancia unida a la de que su contenido está expresado en términos monetarios, justifica su clásica definición, en virtud de la cual «el balance es el documento que expresa la situación financiera de un negocio, en un momento determinado».”

Prieto, Alejandro. Principios de contabilidad. Editorial Banca y Comercio, México, 20a. edición, 1996, pp. 14-15.

 

Es un documento que muestra la situación financiera de una entidad, en un momento determinado.

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO DE 1999

ACTIVO

PASIVO

Caja

$1,000.00

Acreedores

$25,000.00

Bancos

$58,500.00

Suma Pasivo

$25,000.00

Equipo de transporte

$50,000.00

CAPITAL

Menos depreciación

$(708.33)

Capital social

$100,000.00

Almacén

$17,000.00

Utilidad o pérdida del ejercicio

$791.67

 

Suma Capital

$100,791.67

SUMA EL ACTIVO

$125,791.67

SUMA PASIVO MÁS CAPITAL

$125,791.67

 

 

 

 

 

 

 

El proceso contable

 

 

Operación:

Documento comprobatorio

  • Compra de mercancía
  • Pago de sueldos
  • Venta de mercancía
  • Depósito bancario
  • Pago de servicios (luz, agua, gas)
  • Pago de contribuciones
  • Estimación de cuentas incobrables
  • Factura
  • Recibos de sueldos, nóminas
  • Factura
  • Ficha de depósito
  • Recibo de servicios
  • Declaraciones
  • Estudio de incobrabilidad

 

 

Clasificación de los elementos del balance

BALANCE GENERAL

Documento en que se describen las inversiones de la empresa y los nombres de quienes las aportaron

ACTIVO

Conjunto de bienes en los que se encuentra invertido el capital reunido por los dueños y acreedores.

Circulante:
Inversiones destinadas al tráfico del negocio. Producen utilidades o pérdidas y su recuperación se hace en una sola operación, ya sea de venta, ya de cobro.

- Inventario de mercancias.
- Adeudos a favor de la empresa
- Dinero en efectivo

 

Fijo:
Inversiones destinadas al uso de la empresa. Su recuperación se hace en proporción al tiempo durante el cual los bienes que representan estas inversiones son capaces de rendir un servicio eficaz.

- Edificios, muebles, enseres, equipo, maquinaria, etc.

 

Otros Activos:
Inversiones que no participen de las características del circulante y del fijo.

- Cuentas por cobrar a largo plazo.
- Depósitos en garantía de contratos.
- Patentes, derechos de propiedad literaria, etc.

 

Cargos Diferidos:
Anticipos por servicios que deberán recibirse después de la fecha del balance.

- Pagos por conceptos de renta, seguros, etc.
- Instalaciones y adaptaciones de locales.
- Costo de papelería, efectos de escritorio, etc.

 

 

 

 

 

PASIVO

La parte de la riqueza proporcionada por los acreedores.

Circulante:
Acreedores a plazo relativamente corto. (No mayor de un año.)

- Adeudos a favor de proveedores de mercancías, o acreedores en general.

 

Fijo:
Acreedores a plazo mayor del asignado para el pasivo circulante (Más de un año.)

- Adeudos a favor de proveedores o acreedores a plazo largo. Hipotecas, etc.

 

Créditos Diferidos:
Cantidades percibidas a cuenta de servicios que deberán proporcionarse después de la fecha del balance.

- Rentas o cuotas por servicios, cobradas anticipadamente.

 

 

 

 

 

CAPITAL

La parte de la riqueza aportada por los dueños del negocio.

Capital Inicial:
Aportaciones del, o de los dueños al establecerse el negocio.v

- De un solo propietario: Comerciante.
- De varios propietarios: Sociedad mercantil.

 

Utilidad:
Las obtenidas y no retiradas hasta la fecha del balance.

 

 

Pérdida:
La sufrida hasta la fecha del balance.

 

 

 

 

Libro Diario

 

Registra en orden cronológico cada operación que se efectúa en la empresa, con todos los datos necesarios para su identificación.

Esta información se concentra en el Libro Mayor.

 

Operaciones realizadas en Sistemas Interactivos, en el periodo comprendido del 1º al 31 de mayo de 1999.

1.   Los socios entregan una aportación de capital en efectivo y cheques, por $100,000, que se utiliza para constituir la sociedad y abrir la cuenta bancaria de la empresa, el 1º de mayo.
2.   Se compra de contado equipo de transporte por $50,000.00, el día 3.
3.   Se realizan ventas al menudeo a varios clientes por $10,000, el día 7. La mercancía se entrega tomándola del almacén y el producto de las ventas se deposita en la cuenta bancaria de la empresa.
4.   Se compra a crédito mercancía por $25,000, el día 11
5.   Se pagan $500 de comisiones a los vendedores, por las ventas del día 7, de la cuenta bancaria de la sociedad, el día 12.
6.   De la cuenta bancaria de la empresa se hace un retiro en efectivo por $1,000, para constituir el fondo fijo de caja de la sociedad, el día 17 de mayo.

 

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

LIBRO DIARIO

Mayo de 1999

Fecha

Ref.

Cuenta

Descripción

Debe

Haber

1

1

Capital

Aportación socios

0

$100,000.00

1

2

Bancos

Depósito aportación socios

$100,000.00

0

3

3

Equipo de transporte

Compra de vehículo

$50,000.00

0

3

4

Bancos

Pago compra de vehículo

0

$50,000.00

7

5

Ventas

Ventas varias a clientes menudeo

0

$10,000.00

7

6

Bancos

Depósito producto de ventas 7/5/99

$10,000.00

0

7

7

Almacén

Mercancía entregada a clientes menudeo

0

$8,000.00

7

8

Costo de ventas

Precio de costo de la mercancía vendida

$8,000.00

0

11

9

Almacén

Compra de producto, crédito

$25,000.00

0

11

10

Acreedores

Documento por compra de mercancía, 30 días

0

$25,000.00

12

11

Gastos de ventas

Comisiones a vendedores

$500.00

0

12

12

Bancos

Pago de comisiones a vendedores

0

$500.00

17

13

Caja

Fondo fijo

$1,000.00

0

17

14

Bancos

Salida para fondo fijo

0

$1,000.00

 

SUMAS IGUALES

$194,500.00

$194,500.00

 

 

Libro Mayor

 

Registra en forma individual los movimientos de cada cuenta. La información que contiene siempre proviene del Libro Diario.

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

LIBRO MAYOR

Mayo de 1999

Capital

Bancos

Equipo de transporte

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

1

$-

$100,000.00

2

$100,000.00

$-

3

$50,000.00

$-

 

4

$-

$50,000.00

 

 

6

$10,000.00

$-

 

 

12

$-

$500.00

 

 

14

$-

$1,000.00

 

Saldos

$-

$100,000.00

Saldos

$110,000.00

$51,500.00

Saldos

$50,000.00

$-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ventas

Almacén

Costo de ventas

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

5

$-

$10,000.00

7

$-

$8,000.00

8

$8,000.00

$-

 

9

$25,000.00

$-

 

Saldos

$-

$10,000.00

Saldos

$25,000.00

$8,000.00

Saldos

$8,000.00

$-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Acreedores

Gastos de ventas

Caja

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

10

$-

$25,000.00

11

$500.00

$-

13

$1,000.00

 

Saldos

$-

$25,000.00

Saldos

$500.00

$-

Saldos

$1,000.00

$-

 

 

Balanza de comprobación

 

Es un documento que permite comprobar que todos los registros en la contabilidad están operados correctamente.

 

También permite conocer:

- Saldo anterior
- Movimientos
- Saldos actuales

 

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

BALANZA DE COMPROBACIÓN

Mayo de 1999

CUENTAS

SALDOS ANTERIORES

MOVIMIENTOS

SALDO ACTUAL

 

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Cuentas de activo

Caja

$-

$-

$1,000.00

$-

$1,000.00

$-

Bancos

$-

$-

$110,000.00

$51,500.00

$58,500.00

$-

Almacén

$-

$-

$25,000.00

$8,000.00

$17,000.00

$-

Equipo de transporte

$-

$-

$50,000.00

$-

$50,000.00

$-

Cuentas de pasivo

Acreedores

$-

$-

$-

$25,000.00

$-

$25,000.00

Cuentas de capital

Capital

$-

$-

$-

$100,000.00

$-

$100,000.00

Ventas

$-

$-

$-

$10,000.00

$-

$10,000.00

Costo de ventas

$-

$-

$8,000.00

$-

$8,000.00

 

Gastos de ventas

$-

$-

$500.00

$-

$500.00

$-

 

 

 

 

 

 

 

SUMAS IGUALES

$-

$-

$194,500.00

$194,500.00

$135,000.00

$135,000.00

 

 

Hoja de trabajo de ajustes a las cuentas

 

Es un documento que permite ajustar las cuentas para reflejar los ingresos y gastos de cada periodo, sobre la base de vencimientos acumulados.

Incorpora información adicional a la balanza de comprobación, como preparación para la elaboración de estados financieros.

 

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

HOJA DE TRABAJO DE AJUSTES A LAS CUENTAS

Mayo de 1999

CUENTAS

SALDOS ANTERIORES

MOVIMIENTOS

SALDO ACTUAL

AJUSTES

SALDOS AJUSTADOS

 

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Cuentas de activo

Caja

$-

$-

$1,000.00

$-

$1,000.00

$-

 

$1,000.00

$-

Bancos

$-

$-

$110,000.00

$51,500.00

$58,500.00

$-

 

$58,500.00

$-

Almacén

$-

$-

$25,000.00

$8,000.00

$17,000.00

$-

 

$17,000.00

$-

Equipo de transporte

$-

$-

$50,000.00

$-

$50,000.00

$-

 

$50,000.00

$-

Depreciación acumulada de equipo de transporte*

$708.33

$-

$708.33

$-

Depreciación equipo de transporte*

$-

$708.33

$-

$708.33

Cuentas de pasivo

Acreedores

$-

$-

$-

$25,000.00

$-

$25,000.00

 

$-

$25,000.00

Cuentas de capital

Capital

 

$100,000.00

 

$100,000.00

 

$100,000.00

Ventas

$-

$-

$-

$10,000.00

$-

$10,000.00

 

$-

$10,000.00

Costo de ventas

$-

$-

$8,000.00

$-

$8,000.00

$-

 

$8,000.00

$-

Gastos de ventas

$-

$-

$500.00

$-

$500.00

$-

 

$500.00

$-

SUMAS IGUALES

$-

$-

$194,500.00

$194,500.00

$135,000.00

$135,000.00

$708.33

$708.33

$135,708.33

$135,708.33

* Depreciación correspondiente a mayo, calculada a un periodo total de depreciación de 5 años, y con un valor de rescate de $7,500.00

 

 

Ajustes a las cuentas

 

 

Los métodos de cálculo del precio del inventario son:

- Identificación específica
- Primeras entradas-primeras salidas (PEPS)
- Últimas entradas-primeras salidas (UEPS)
- Promedios ponderados

 

Método de identificación específica

 

Cada artículo se marca con su precio específico, de forma individual.
El precio del inventario es la suma de cada uno de los precios individuales.
VENTAJAS: este método es práctico cuando se trata de pocas categorías de artículos y pocos objetos en el inventario.
DESVENTAJAS: cuando el número de artículos es numeroso se requiere un gran esfuerzo para su conteo y valuación.

 

Primeras entradas-primeras salidas (PEPS)

 

Considera que las primeras unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. Las existencias en el inventario corresponden a las compras más recientes.
VENTAJAS: es un método objetivo (genera una corriente de costos ordenada cronológicamente), por lo que manifiesta el saldo del inventario con más apego a los costos de adquisición actuales que otros métodos. Funciona mejor cuando la rotación de mercancías es acelerada.
DESVENTAJAS: cuando los costos de adquisición van en aumento (inflación), su efecto en el cálculo contable es reducir el costo de la mercancía vendida, inflar las utilidades y el saldo final del inventario.

 

Últimas entradas-primeras salidas (UEPS)

 

Considera que las últimas unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. El inventario se compone del inventario inicial más las primeras compras del periodo.
VENTAJAS: relaciona de mejor manera los costos vigentes con las ventas en curso. Es recomendable cuando hay baja rotación de inventario, o cuando los cambios en los costos de adquisición tienen rápidos cambios en los costos de ventas.
DESVENTAJAS: puede generar un saldo de activo alejado de los costos actuales.

 

Método de promedios ponderados

 

Considera que las unidades adquiridas fluyen a un depósito común, donde no se distinguen unas de otras. El costo unitario es el costo promedio, ponderado con las cantidades adquiridas a cada precio individual.
VENTAJAS: generalmente sus resultados son objetivos. Se adapta mejor cuando las existencias del inventario se componen de un gran número de unidades, de costo relativamente bajo, que se reponen con poca frecuencia. Sus resultados son intermedios a los ofrecidos por PEPS y UEPS..
DESVENTAJAS: Si se aplica estrictamente, los costos promedios unitarios recibirán la influencia de todos los costos anteriores.

Tiene una variante, el Método de promedios ponderados móviles, que incorpora la variable de tiempo y permite suavizar el efecto de compras ocasionales de gran volumen a precios anormales.
En esta variante, los promedios se calculan para los doce meses anteriores al mes actual, y el periodo de cálculo se actualiza (“se recorre hacia adelante”) al vencimiento de cada mes.

 

 

Reflejan el efecto acumulado a lo largo del ejercicio contable de aquellos cargos que indican el importe de servicios o gastos pagados por adelantado, o bien el importe de créditos cuyo plazo de vencimiento es mayor a la fecha del corte

 

Reflejan el efecto acumulado, a lo largo del ejercicio contable, de la pérdida de valor que sufren los activos fijos, derivada del desgaste por su uso, o por la obsolescencia resultante de la aparición de equipos más modernos y productivos

 

Corresponde, en la mayoría de los casos, a la porción devengada durante el ejercicio de intereses en cuentas o documentos por cobrar no liquidados (activo), o a la porción de intereses no liquidados en operaciones a crédito (pasivo)

 

Corresponde a las estimaciones que se realizan en la cuenta de documentos por cobrar (activo), como previsión ante la posible falta de pago por parte de alguno o algunos de los deudores de la entidad

 

 

Estado de Resultados

 

Es un documento que muestra la forma en que las utilidades o pérdidas de una entidad se generaron a lo largo de un periodo o ejercicio.

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1º AL 31 DE MAYO DE 1999

Ventas netas

 

 

Ventas totales

$10,000.00

 

 

(Menos) Devoluciones y rebajas sobre ventas

$-

 

 

Ventas netas

$10,000.00

 

 

 

 

Compras brutas

 

 

Compras totales

$25,000.00

 

 

(Más) Gastos sobre compras

$-

 

 

Compras brutas

$25,000.00

 

 

 

 

Compras netas

 

 

Compras brutas

$25,000.00

 

 

(Menos) Devoluciones y rebajas sobre compras

$-

 

 

Compras netas

$25,000.00

 

 

 

 

Costo de ventas o costo de la mercancía vendida

 

 

Inventario inicial

$25,000.00 (Nota)

 

 

(Más) Compras netas

$25,000.00

 

 

(Menos) Inventario final

$42,000.00 (Nota)

 

 

Costo de ventas o costo de la mercancía vendida

$8,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

Utilidad bruta

 

 

Ventas netas

$10,000.00

 

 

(Menos) Costo de ventas

$8,000.00

 

 

Utilidad bruta

$2,000.00

 

 

 

 

Utilidad sobre ventas

 

 

Utilidad bruta

$2,000.00

 

 

(Menos) Gastos de ventas

$500.00

 

 

Utilidad sobre ventas

$1,500.00

 

 

 

 

Utilidad de operación

 

 

Utilidad sobre ventas

$1,500.00

 

 

(Menos) Gastos de administración

 

 

 

Depreciación acumulada equipo de transporte

$708.33

 

 

Utilidad de operación

$791.67

 

 

 

 

Utilidad neta

 

 

Utilidad de operación

$791.67

 

 

(Más menos) Gastos y productos financieros

$-

 

 

(Más menos) Otros gastos y productos

$-

 

 

UTILIDAD (O PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO

$791.67

 

 

 

 

Nota: valores estimados. Véase más adelante las técnicas de valuación de inventarios

 

 

 

Fórmulas del Estado de resultados

 

VN = VT - DyRs/v

 

Ventas netas = Ventas totales - Devoluciones y rebajas sobre ventas

Ventas totales: es el importe de las mercancías vendidas durante cierto ejercicio

 

Devoluciones y rebajas sobre ventas:

 

- Devoluciones: importe de las mercancías que el comprador devuelve al vendedor, solicitando la devolución de su dinero
- Rebajas: rebajas que el vendedor hace al comprador, por mercancías de calidad inferior
- Descuentos: bonificación que el vendedor hace al comprador por pago antes del plazo estipulado

 

 

CB = CT + Gs/c

 

Compras brutas = Compras totales + Gastos sobre compras

Compras totales: es el importe de las mercancías adquiridas durante cierto ejercicio

Gastos sobre compras: importe de los gastos realizados para transportar las mercancías de su lugar de origen hasta su destino (fletes, seguros, impuestos especiales)

 

CN = CB - DyRs/c

 

Compras netas = Compras brutas - Devoluciones y rebajas sobre compras

 

Devoluciones y rebajas sobre compras:

 

- Devoluciones: importe en dinero de las mercancías que se devuelven a un proveedor
- Rebajas: rebajas que se obtiene en el precio, al recibir mercancías de calidad inferior a la pactada
- Descuentos: bonificación obtenidas por pronto pago

 

CV = II + CN - IF

 

Costo de ventas o costo de la mercancía vendida = Inventario Inicial + Compras Netas - Inventario final

Inventario inicial: relación de mercancías existentes en el negocio, al iniciar el ejercicio

Inventario final: relación de mercancías existentes en el negocio, al final del ejercicio (es el inventario inicial del próximo ejercicio)

 

UB = VN - CV

 

Utilidad bruta = Ventas Netas - Costo de ventas o costo de la mercancía vendida

 

Us/v = UB - GV

 

Utilidades sobre ventas = Utilidad bruta - Gastos de ventas

Gastos de ventas: todos los gastos destinados a promover las ventas (salarios de vendedores, comisiones a agentes, impuestos sobre ventas)

 

UO = Us/v - GA

 

Utilidad de operación = Utilidades sobre ventas - Gastos de administración

Gastos de administración: todos los gastos destinados a mantener la dirección y administración del negocio, pero que no estén relacionados con las ventas (sueldos de administradores, gerentes y funcionarios, renta de locales administrativos, servicios de luz y teléfonos diferentes a los del departamento de ventas)

 

UN = UO ± GPF ± OGP

 

Utilidad neta = Utilidad de operación ± Gastos y productos financieros ± Otros gastos y productos

- Gastos y productos financieros: todos los gastos e ingresos ajenos a la empresa
- Gastos financieros: intereses pagados, pérdidas por tipo de cambio

Productos financieros: intereses ganados, ganancias por tipo de cambio

Otros gastos y productos: gastos y productos de operaciones comerciales diferentes a los del giro de la empresa (donativos)

 

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO DE 1999

 

 

 

 

ACTIVO

PASIVO

Caja

$1,000.00

Acreedores

$25,000.00

Bancos

$58,500.00

 

$25,000.00

Equipo de transporte

$50,000.00

 

 

Menos depreciación

$(708.33)

CAPITAL

Almacén

$17,000.00

Capital social

$100,000.00

 

$125,791.67

Utilidad o pérdida del ejercicio

$791.67

 

$100,791.67

 

 

 

 

SUMA EL ACTIVO

$125,791.67

SUMA PASIVO MÁS CAPITAL

$125,791.67

 

 

Estados financieros secundarios

 

Estado de cambios en la situación financiera o de origen y aplicación de fondos

Es un documento que permite identificar el movimiento de los fondos o los recursos de la empresa. Es útil para el ejecutivo no familiarizado con las técnicas contables

Responde a las preguntas: ¿Cómo se obtuvieron los fondos? ¿Cómo se emplearon? ¿Es posible que el saldo en caja y bancos pueda convertirse en dividendos para los accionistas?

No incluye, a diferencia del estado de resultados, elementos que figuran como gastos (depreciaciones) o como productos (acumulaciones de activo), pero que no implican un movimiento real de dinero

Presenta un “resultado dinero” que, si es positivo, puede considerarse como fuente de fondos; si es negativo, puede considerarse como destino o aplicación de fondos

 

 

Estado de variaciones en el capital

 

Resume todos los cambios en el capital de una empresa

 

 

Compañía XYZ
Estado de variaciones en el capital
por el ejercicio terminado al 31 de enero de 1998

Capital social:

 

 

 

Capital social al 1o. de enero de 1998

 

$100,000

 

Más:

 

 

 

Acciones comunes (emitidas a $50)

$05,000

 

 

Acciones preferentes (emitidas a $100)

$10,000

 

 

Acciones sin valor a la par

$50,000

 

 

Total

$65,000

 

 

 

 

 

 

Menos:

 

 

 

Retiro de acciones preferentes

$50,000

 

 

Pérdida del ejercicio

$830

$14,170

 

Capital social al 31 de enero de 1998

 

$114,170



ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y TOMA DE DECISIONES

 

Métodos de análisis financiero

 

- Se basan en los datos de los estados financieros de un solo periodo

 

- Se aplican en la información de estados financieros de varios ejercicios sucesivos

 

Métodos verticales o estáticos

 

Método de reducción a base de porcientos

 

Método de Reducción a Base de Porcientos

Activo

 

%

Pasivo

 

%

Caja

$1000

1.0%

 

Bancos

$49,000

49.3%

 

Equipo de transporte

$50,000

50.3%

 

Depreciación acumulada

($ 530)

(0.6%)

 

 

Capital

 

%

 

Capital

$100,000

100.6%

 

Pérdida del ejercicio

($ 530)

(0.6%)

Sumas iguales

$99,470

100%

 

$99,470

100%


Método de razones simples

- Razones de solvencia
- Razones de estabilidad financiera
- Razones de actividad o eficiencia operativa
- Razones de productividad y rendimiento

- Prueba del circulante o índice de solvencia

Informa cuántas veces podría la entidad pagar sus deudas corrientes a corto plazo

Se pide un cociente igual a 2 (óptimo), pero es aceptable mayor a 1

 

 
Indice de solvencia  =    Activo Circulante 
                        Pasivo a Corto Plazo

 

- Prueba de pago inmediato (“prueba del ácido”)

Sólo toma en cuenta el activo líquido

Se pide un cociente igual a 1 (óptimo), pero es aceptable entre 0.5 y 0.9

 

 
Indice de Pago Inmediato  =      Activo líquido   
                                     Pasivo a Corto Plazo       

La estabilidad es la garantía de que la entidad subsistirá en el tiempo. Se refiere a la proporción en que los activos de la empresa se financian con fondos propios o ajenos

 
Razón 1 =   Pasivo total          Razón 2 = Pasivo Circulante  
     Capital Contable                        Capital Contable                     
 
Razón 3 =    Pasivo Fijo   
     Capital Contable

- Rotación de inventarios. Una rotación rápida muestra eficiencia en las ventas

 

 
Razón 1 =    Costo de venta              Razón 2 =         Ventas                    
           Inventario Promedio                      Inventario Promedio

 

- Rotación de la inversión. Indica la inversión que se requirió para efectuar una venta, en función de las veces que se logró recuperar la propia inversión

 
 
Rotación de la Inversión =  Ventas Totales (Netas) 
                      Inversión total

A mayor cociente, mayor ventaja para la empresa, pues estas razones indican una utilización más eficiente del capital

- Productividad de ventas:

 
Razón 1 =   Ventas Netas   Razón 2 =    Ventas Netas   
        Capital Contable         Capital de Trabajo
 
 
Razón 3 =   Ventas Netas  
      Activo fijo

 

- Índice de productividad:

 
Índice de productividad =            Utilidad Neta           
                     Capital contable o UInversión Total

 

- Margen de utilidad:

 
Margen de utilidad =  Utilidad Neta 
                Ventas Netas

- Índice de rendimiento:

Puede expresarse en tres formas diferentes

 
 
 
Expresión 1 =   Utilidad Neta         Expresión 2 =   Utilidad Neta    
       Capital social                   Capital contable
 
 
 
Expresión 3 =           Utilidad Neta         
         Capital Contable - Utilidad Neta

 

 

 

Método de razones estándar

 

En cada entidad, los diversos elementos de los estados financieros tienen un peso y una importancia diferentes, por ejemplo: el inventario en una empresa comercial, el activo fijo en una empresa industrial

En función del conocimiento de la empresa y de su sistema presupuestal, se asignan valores que sirven como estándar, como modelo de comparación para los resultados reales.

 

Se dividen en:

- Internas. Se elaboran con base en la experiencia acumulada y la información generada por la propia entidad

- Externas. Se elaboran con datos de empresas del mismo giro y condiciones similares de operación

 

Las desviaciones positivas implican mejoras en relación con el estándar implantado; las desviaciones negativas muestran deficiencias

 

Métodos horizontales o dinámicos

Método de aumentos y disminuciones

 

Consiste en la comparación de cifras homogéneas, correspondientes a fechas distintas, lo que origina los llamados “Estados comparativos”:

 

- Balance general comparativo
- Estado de pérdidas y ganancias comparativo
- Estado del costo de fabricación comparativo

 

Estado del costo de fabricación

Está formado por dos partes:

 

Método de Aumentos y Disminuciones

Empresa XYZ
Balance General Comparativo

1o. Enero '98 - 31 Enero '98

 

Diferencias

Activo

 

+

-

Caja

$500

$1,000

 

$500

Bancos

$10,000

$49,000

 

$39,000

Equipo de transporte

$20,000

$50,000

 

$30,000

Depreciación acumulada

 

($ 830)

 

($ 830)

Suma el activo

$30,500

$99,170

$ 0

$68,670

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Pasivo

$15,000

$ 0

$15,000

 

Capital

$15,500

$100,000

 

$84,500

Pérdida del ejercicio

 

($ 830)

 

($ 830)

Suma pasivo + capital

$30,500

$99,170

$15,000

$83,670

 

 

Método de tendencias o números índices

 

Cuando se ordenan cronológicamente las cifras de los estados financieros, se obtiene una serie de tiempo que muestra una tendencia, a partir de la cual se pueden calcular números índices

Este método permite eliminar la influencia de situaciones extraordinarias anormales, que puede sesgar el análisis en los estados comparativos

No obstante, debe tomarse en cuenta la influencia de factores externos, para tener un análisis fidedigno (devaluaciones, cambios en las condiciones legales para la operación del negocio, apertura comercial, etcétera)