CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 7/

 

 

 

 

Balance General

 

PRINCIPALES

 

 

Estado de Resultados

 

 

Estado de Flujo de Efectivo

 

 

Analíticos

 

Detallan los conceptos que integran los Estados Financieros.

 

 

SECUNDARIOS

Comparativos

Muestran cifras correspondientes a dos períodos de la vida de la empresa, con el objeto de determinar variaciones en los importes.

 

Especiales

 

Muestran los cambios ocurridos en la estructura financiera de la empresa. Se elaboran eventualmente.

 

 

 

ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES

 

Concepto de Estados Financieros.- Son documentos que contienen información relativa a la situación financiera en que se encuentra la empresa, a los Resultados de las Operaciones realizadas y a otros aspectos también relacionados con la obtención y el uso del dinero. 7/

 

Balance General

 

El balance muestra, por una parte, los bienes de que dispone un negocio; por la otra los nombres de quienes han proporcionado los bienes e inversiones propiamente acreedores de la empresa. Finalmente, existe el tercer grupo de balance, formado por los capitalistas. Este último grupo se designa como capital, sustituyendo, con esta expresión, el nombre de las personas que lo han aportado. 6/

El balance es el documento que expresa la situación financiera de un negocio, en un momento determinado. 6/

Un balance es como la fotografía instantánea de un negocio. 6/

 

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO DE 2003

ACTIVO

PASIVO

Caja

$1,000.00

Acreedores

$28,000.00

Bancos

$58,500.00

Suma Pasivo

$28,000.00

Equipo de reparto

$50,000.00

CAPITAL

Equipo de oficina

$  3,000.00

Capital social

$100,000.00

Almacén

$17,000.00

Utilidad o pérdida del ejercicio

$1,500.00

 

Suma Capital

$101,500.000

SUMA EL ACTIVO

$129,500.00

SUMA PASIVO MÁS CAPITAL

$129,500.00

 

 

 

 

 

 

 

Libro Diario

 

Registra en orden cronológico cada operación que se efectúa en la empresa, con todos los datos necesarios para su identificación.

Siempre se registran primero las cuentas que se cargan y después las cuentas que se abonan.

 

El importe del “Cargo” se registra en la columna “Debe”

El importe del “Abono” se registra en la columna “Haber”

 

Esta información se concentra en el Libro Mayor.

 

Ejemplo:

 

Operaciones realizadas en la empresa Sistemas Interactivos, en el periodo comprendido del 1º al 31 de mayo de 2003.

1. Los socios entregan una aportación de capital en efectivo y cheques, por $100,000, que se utiliza para constituir la sociedad y abrir la cuenta bancaria de la empresa, el 1º de mayo.
2. Se compra de contado equipo de transporte por $50,000.00, el día 3.
3. Se realizan ventas al menudeo a varios clientes por $10,000, el día 7. La mercancía se entrega tomándola del almacén y el producto de las ventas se deposita en la cuenta bancaria de la empresa. El Costo de ventas es de $ 8,000.00
4. Se compra a crédito mercancía por $25,000, el día 11
5. Se pagan $500 de comisiones a los vendedores, por las ventas del día 7, de la cuenta bancaria de la sociedad, el día 12.
6. De la cuenta bancaria de la empresa se hace un retiro en efectivo por $1,000, para constituir el fondo fijo de caja de la sociedad, el día 17 de mayo.

 

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

LIBRO DIARIO

Mayo de 2003

Fecha

Ref.

Cuenta

Descripción

Debe

Haber

1

1

Bancos

Depósito aportación socios

$100,000.00

0

1

1

Capital

Aportación socios

0

$100,000.00

3

2

Equipo de transporte

Compra de vehículo

$50,000.00

0

3

2

Bancos

Pago compra de vehículo

0

$50,000.00

7

3

Bancos

Depósito producto de ventas 7/5/03

$10,000.00

0

7

3

Ventas

Ventas varias a clientes menudeo

0

$10,000.00

7

3

Costo de ventas

Precio de costo de la mercancía vendida

$8,000.00

0

7

3

Almacén

Mercancía entregada a clientes menudeo

0

$8,000.00

11

4

Almacén

Compra de producto a crédito

$25,000.00

0

11

4

Proveedores

Compra de mercancía a 30 días

0

$25,000.00

12

5

Gastos de ventas

Comisiones a vendedores

$500.00

0

12

5

Bancos

Pago de comisiones a vendedores

0

$500.00

17

6

Caja

Fondo fijo

$1,000.00

0

17

6

Bancos

Salida para fondo fijo

0

$1,000.00

 

SUMAS IGUALES

$194,500.00

$194,500.00

 

 

Libro Mayor

 

Registra en forma individual los movimientos de cada cuenta. La información que contiene siempre proviene del Libro Diario.

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

LIBRO MAYOR

Mayo de 2003

 

Capital

Bancos

Equipo de transporte

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

1

$-

$100,000.00

1

$100,000.00

$-

2

$50,000.00

$-

 

2

$-

$50,000.00

 

 

3

$10,000.00

$-

 

 

5

$-

$500.00

 

 

 

$-

$1,000.00

 

Saldos

$-

$100,000.00

Saldos

$110,000.00

$51,500.00

Saldos

$50,000.00

$-

 

Ventas

Almacén

Costo de ventas

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

3

$-

$10,000.00

3

$-

$8,000.00

3

$8,000.00

$-

 

4

$25,000.00

$-

 

Saldos

$-

$10,000.00

Saldos

$25,000.00

$8,000.00

Saldos

$8,000.00

$-

 

Proveedores

Gastos de ventas

Caja

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

Ref

Debe

Haber

4

$-

$25,000.00

5

$500.00

$-

6

$1,000.00

 

Saldos

$-

$25,000.00

Saldos

$500.00

$-

Saldos

$1,000.00

$-

 

 

Balanza de comprobación

 

Es el documento en el que se relacionan todas las cuentas utilizadas durante un periodo contable, indicando sus movimientos y sus saldos, para verificar que el registro de las operaciones se efectuó conforme l la teoría de la partida doble. 5/

 

También permite conocer:

 

- Saldo anterior
- Movimientos
- Saldos actuales

 

La Balanza de Comprobación se elabora en hojas tabulares (múltiples columnas).

 

 SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

BALANZA DE COMPROBACIÓN

Mayo de 2003

CUENTAS

SALDOS ANTERIORES

MOVIMIENTOS

SALDO ACTUAL

 

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Cuentas de activo

Caja

$-

$-

$1,000.00

$-

$1,000.00

$-

Bancos

$-

$-

$110,000.00

$51,500.00

$58,500.00

$-

Almacén

$-

$-

$25,000.00

$8,000.00

$17,000.00

$-

Equipo de transporte

$-

$-

$50,000.00

$-

$50,000.00

$-

Cuentas de pasivo

Proveedores

$-

$-

$-

$25,000.00

$-

$25,000.00

Cuentas de capital

Capital

$-

$-

$-

$100,000.00

$-

$100,000.00

Ventas

$-

$-

$-

$10,000.00

$-

$10,000.00

Costo de ventas

$-

$-

$8,000.00

$-

$8,000.00

 

Gastos de ventas

$-

$-

$500.00

$-

$500.00

$-

 

 

 

 

 

 

 

SUMAS IGUALES

$-

$-

$194,500.00

$194,500.00

$135,000.00

$135,000.00

 

 

Hoja de trabajo de ajustes a las cuentas

 

Es un documento que permite ajustar las cuentas para reflejar los ingresos y gastos de cada periodo, sobre la base de vencimientos acumulados.

Incorpora información adicional a la balanza de comprobación, como preparación para la elaboración de estados financieros.

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

HOJA DE TRABAJO DE AJUSTES A LAS CUENTAS

Mayo de 2003

CUENTAS

SALDOS ANTERIORES

MOVIMIENTOS

SALDO ACTUAL

AJUSTES

SALDOS AJUSTADOS

 

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Cuentas de activo

Caja

$-

$-

$1,000.00

$-

$1,000.00

$-

 

$1,000.00

$-

Bancos

$-

$-

$110,000.00

$51,500.00

$58,500.00

$-

 

$58,500.00

$-

Almacén

$-

$-

$25,000.00

$8,000.00

$17,000.00

$-

 

$17,000.00

$-

Equipo de transporte

$-

$-

$50,000.00

$-

$50,000.00

$-

 

$50,000.00

 

Depreciación equipo de transporte* l

$-

 

$-

$

Cuentas de pasivo

Proveedores

$-

$-

$-

$25,000.00

$-

$25,000.00

 

$-

$25,000.00

Cuentas de capital

Capital

 

$100,000.00

 

$100,000.00

 

$100,000.00

Ventas

$-

$-

$-

$10,000.00

$-

$10,000.00

 

$-

$10,000.00

Costo de ventas

$-

$-

$8,000.00

$-

$8,000.00

$-

 

$8,000.00

$-

Gastos de ventas

$-

$-

$500.00

$-

$500.00

$-

 

$500.00

$-

SUMAS IGUALES

$-

$-

$194,500.00

$194,500.00

$135,000.00

$135,000.00

$

 

$135,000.00

$135,000.00

* Depreciación correspondiente, calculada a un periodo total de depreciación de 5 años, al 20% anual

 

 

Ajustes a las cuentas

 

a)     Método de cálculo del precio del inventario  (Comercio)

b)     Por amortización de cargos o créditos diferidos  (Compañía de seguros)

c)     Por depreciación del activo fijo  (Compañía de transportes)

d)     Por acumulaciones de activo o pasivo  (Banco)

e)     Por cuentas incobrables . (En la mayoría de los negocios)

 

 

a)     Los métodos de cálculo del precio del inventario son:

- Método de Identificación específica
- Primeras entradas-primeras salidas (PEPS)
- Últimas entradas-primeras salidas (UEPS)
- Promedios ponderados

 

 

-        Método de identificación específica

 

Cada artículo se marca con su precio específico, de forma individual.
El precio del inventario es la suma de cada uno de los precios individuales.
VENTAJAS: este método es práctico cuando se trata de pocas categorías de artículos y pocos objetos en el inventario.
DESVENTAJAS: cuando el número de artículos es numeroso se requiere un gran esfuerzo para su conteo y valuación.

 

-        Primeras Entradas-Primeras Salidas (PEPS)

 

Considera que las primeras unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. Las existencias en el inventario corresponden a las compras más recientes.
VENTAJAS: es un método objetivo (genera una corriente de costos ordenada cronológicamente), por lo que manifiesta el saldo del inventario con más apego a los costos de adquisición actuales que otros métodos. Funciona mejor cuando la rotación de mercancías es acelerada.
DESVENTAJAS: cuando los costos de adquisición van en aumento (inflación), su efecto en el cálculo contable es reducir el costo de la mercancía vendida, inflar las utilidades y el saldo final del inventario.

 

-        Últimas Entradas-Primeras Salidas (UEPS)

 

Considera que las últimas unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. El inventario se compone del inventario inicial más las primeras compras del periodo.
VENTAJAS: relaciona de mejor manera los costos vigentes con las ventas en curso. Es recomendable cuando hay baja rotación de inventario, o cuando los cambios en los costos de adquisición tienen rápidos cambios en los costos de ventas.
DESVENTAJAS: puede generar un saldo de activo alejado de los costos actuales.

 

-        Promedios ponderados

 

Considera que las unidades adquiridas fluyen a un depósito común, donde no se distinguen unas de otras. El costo unitario es el costo promedio, ponderado con las cantidades adquiridas a cada precio individual.
VENTAJAS: generalmente sus resultados son objetivos. Se adapta mejor cuando las existencias del inventario se componen de un gran número de unidades, de costo relativamente bajo, que se reponen con poca frecuencia. Sus resultados son intermedios a los ofrecidos por PEPS y UEPS..
DESVENTAJAS: Si se aplica estrictamente, los costos promedios unitarios recibirán la influencia de todos los costos anteriores.

Tiene una variante, el Método de promedios ponderados móviles, que incorpora la variable de tiempo y permite suavizar el efecto de compras ocasionales de gran volumen a precios anormales.
En esta variante, los promedios se calculan para los doce meses anteriores al mes actual, y el periodo de cálculo se actualiza (“se recorre hacia adelante”) al vencimiento de cada mes.

 

 

b)     Por amortización de cargos o créditos diferidos

 

Reflejan el efecto acumulado a lo largo del ejercicio contable de aquellos cargos que indican el importe de servicios o gastos pagados por adelantado, o bien el importe de créditos cuyo plazo de vencimiento es mayor a la fecha del corte.

 

c)     Por depreciación del activo fijo

 

Reflejan el efecto acumulado, a lo largo del ejercicio contable, de la pérdida de valor que sufren los activos fijos, derivada del desgaste por su uso, o por la obsolescencia resultante de la aparición de equipos más modernos y productivos.

 

d)     Por acumulaciones de activo o pasivo

 

Corresponde, en la mayoría de los casos, a la porción devengada durante el ejercicio de intereses en cuentas o documentos por cobrar no liquidados (activo), o a la porción de intereses no liquidados en operaciones a crédito (pasivo).

 

e)     Por cuentas incobrables

 

Corresponde a las estimaciones que se realizan en la cuenta de documentos por cobrar (activo), como previsión ante la posible falta de pago por parte de alguno o algunos de los deudores de la entidad

 

Estado de Resultados

 

Es un documento que muestra la forma en que las utilidades o pérdidas de una entidad se generaron a lo largo de un periodo o ejercicio.

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1º AL 31 DE MAYO DE 2003

Ventas netas

 

 

Ventas totales

$10,000.00

 

 

(Menos) Devoluciones y rebajas sobre ventas

$-

 

 

Ventas netas

$10,000.00

 

 

 

 

Compras brutas

 

 

Compras totales

$25,000.00

 

 

(Más) Gastos sobre compras

$-

 

 

Compras brutas

$25,000.00

 

 

 

 

Compras netas

 

 

Compras brutas

$25,000.00

 

 

(Menos) Devoluciones y rebajas sobre compras

$-

 

 

Compras netas

$25,000.00

 

 

 

 

Costo de ventas o costo de la mercancía vendida

 

 

Inventario inicial

$25,000.00 (Nota)

 

 

(Más) Compras netas

$25,000.00

 

 

(Menos) Inventario final

$42,000.00 (Nota)

 

 

Costo de ventas o costo de la mercancía vendida

$8,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

Utilidad bruta

 

 

Ventas netas

$10,000.00

 

 

(Menos) Costo de ventas

$8,000.00

 

 

Utilidad bruta

$2,000.00

 

 

 

 

Utilidad sobre ventas

 

 

Utilidad bruta

$2,000.00

 

 

(Menos) Gastos de ventas

$500.00

 

 

Utilidad sobre ventas

$1,500.00

 

 

 

 

Utilidad de operación

 

 

Utilidad sobre ventas

$1,500.00

 

 

(Menos) Gastos de administración

 

 

 

Depreciación acumulada equipo de transporte

$10,000.00

 

 

Utilidad de operación

$791.67

 

 

 

 

Utilidad neta

 

 

Utilidad de operación

$791.67

 

 

(Más menos) Gastos y productos financieros

$-

 

 

(Más menos) Otros gastos y productos

$-

 

 

UTILIDAD (O PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO

$791.67

 

 

 

 

Nota: valores estimados. Véase más adelante las técnicas de valuación de inventarios

 

 

 

Fórmulas del Estado de Resultados

 

VN = VT - DyRs/v

 

Ventas netas = Ventas totales - Devoluciones y rebajas sobre ventas

Ventas totales: es el importe de las mercancías vendidas durante cierto ejercicio

Devoluciones y rebajas sobre ventas:

Devoluciones: importe de las mercancías que el comprador devuelve al vendedor, solicitando la devolución de su dinero
- Rebajas: rebajas que el vendedor hace al comprador, por mercancías de calidad inferior
- Descuentos: bonificación que el vendedor hace al comprador por pago antes del plazo estipulado

 

CB = CT + Gs/c

 

Compras brutas = Compras totales + Gastos sobre compras

Compras totales: es el importe de las mercancías adquiridas durante cierto ejercicio

Gastos sobre compras: importe de los gastos realizados para transportar las mercancías de su lugar de origen hasta su destino (fletes, seguros, impuestos especiales)

 

 

CN = CB - DyRs/c

 

Compras netas = Compras brutas - Devoluciones y rebajas sobre compras

Devoluciones y rebajas sobre compras:

Devoluciones: importe en dinero de las mercancías que se devuelven a un proveedor
- Rebajas: rebajas que se obtiene en el precio, al recibir mercancías de calidad inferior a la pactada
- Descuentos: bonificación obtenidas por pronto pago

 

 

CV = II + CN – IF

 

Costo de ventas o costo de la mercancía vendida = Inventario Inicial + Compras Netas - Inventario final

Inventario inicial: relación de mercancías existentes en el negocio, al iniciar el ejercicio

Inventario final: relación de mercancías existentes en el negocio, al final del ejercicio (es el inventario inicial del próximo ejercicio)

 

 

UB = VN – CV

 

Utilidad bruta = Ventas Netas - Costo de ventas o costo de la mercancía vendida

 

Us/v = UB – GV

 

Utilidades sobre ventas = Utilidad bruta - Gastos de ventas

Gastos de ventas: todos los gastos destinados a promover las ventas (salarios de vendedores, comisiones a agentes, impuestos sobre ventas)

 

 

UO = Us/v – GA

 

Utilidad de operación = Utilidades sobre ventas - Gastos de administración

Gastos de administración: todos los gastos destinados a mantener la dirección y administración del negocio, pero que no estén relacionados con las ventas (sueldos de administradores, gerentes y funcionarios, renta de locales administrativos, servicios de luz y teléfonos diferentes a los del departamento de ventas).

 

 

UN = UO ± GPF ± OGP

 

Utilidad neta = Utilidad de operación ± Gastos y productos financieros ± Otros gastos y productos

- Gastos y productos financieros: todos los gastos e ingresos ajenos a la empresa
- Gastos financieros: intereses pagados, pérdidas por tipo de cambio

- Productos financieros: intereses ganados, ganancias por tipo de cambio

- Otros gastos y productos: gastos y productos de operaciones comerciales diferentes a los del giro de la empresa (donativos)

 

 

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C. V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO DE 2003

 

 

 

 

ACTIVO

PASIVO

Caja

$1,000.00

Proveedores

$25,000.00

Bancos

$58,500.00

 

$25,000.00

Equipo de transporte

$50,000.00

 

 

Menos depreciación

$(10,000.00)

CAPITAL

Almacén

$17,000.00

Capital social

$100,000.00

 

$116,500.00

Utilidad o pérdida del ejercicio

$(8,500.00)

 

$

 

 

 

 

SUMA EL ACTIVO

$116,500.00

SUMA PASIVO MÁS CAPITAL

$116,500.00

 

 

 

 

 

Estados financieros secundarios

 

Estado de cambios en la situación financiera o de origen y aplicación de fondos

Es un documento que permite identificar el movimiento de los fondos o los recursos de la empresa. Es útil para el ejecutivo no familiarizado con las técnicas contables

Responde a las preguntas: ¿Cómo se obtuvieron los fondos? ¿Cómo se emplearon? ¿Es posible que el saldo en caja y bancos pueda convertirse en dividendos para los accionistas?

No incluye, a diferencia del estado de resultados, elementos que figuran como gastos (depreciaciones) o como productos (acumulaciones de activo), pero que no implican un movimiento real de dinero

Presenta un “resultado dinero” que, si es positivo, puede considerarse como fuente de fondos; si es negativo, puede considerarse como destino o aplicación de fondos

 

 

Estado de variaciones en el capital

Resume todos los cambios en el capital de una empresa

 

Compañía XYZ
Estado de variaciones en el capital
por el ejercicio terminado al 31 de enero de 2004

Capital social:

 

 

 

Capital social al 1º. de enero de 2004

 

$100,000

 

Más:

 

 

 

Acciones comunes (emitidas a $50)

$05,000

 

 

Acciones preferentes (emitidas a $100)

$10,000

 

 

Acciones sin valor a la par

$50,000

 

 

Total

$65,000

 

 

 

 

 

 

Menos:

 

 

 

Retiro de acciones preferentes

$50,000

 

 

Pérdida del ejercicio

$830

$14,170

 

Capital social al 31 de enero de 2004

 

$114,170