CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 7/
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Balance General |
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PRINCIPALES |
Estado de Resultados |
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Estado de Flujo de Efectivo |
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|
Analíticos |
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Detallan los conceptos que integran los Estados Financieros. |
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SECUNDARIOS |
Comparativos Muestran cifras correspondientes a dos períodos de la vida de la empresa, con el objeto de determinar variaciones en los importes. |
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Especiales |
|
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Muestran los cambios ocurridos en la estructura financiera de la empresa. Se elaboran eventualmente. |
ESTADOS
FINANCIEROS PRINCIPALES
Concepto de Estados Financieros.-
Son documentos que contienen información relativa a la situación financiera en
que se encuentra la empresa, a los Resultados de las Operaciones realizadas y a
otros aspectos también relacionados con la obtención y el uso del dinero. 7/
Balance
General
El balance muestra, por una parte, los bienes de que dispone un negocio; por la otra los nombres de quienes han proporcionado los bienes e inversiones propiamente acreedores de la empresa. Finalmente, existe el tercer grupo de balance, formado por los capitalistas. Este último grupo se designa como capital, sustituyendo, con esta expresión, el nombre de las personas que lo han aportado. 6/
El balance es el documento que
expresa la situación financiera de un negocio, en un momento determinado. 6/
Un balance es como la fotografía
instantánea de un negocio. 6/
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SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A.
DE C.V. |
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BALANCE GENERAL AL 31 DE
MAYO DE 2003 |
|||
|
ACTIVO |
PASIVO |
||
|
Caja |
$1,000.00 |
Acreedores |
$28,000.00 |
|
Bancos |
$58,500.00 |
Suma Pasivo |
$28,000.00 |
|
Equipo de reparto |
$50,000.00 |
CAPITAL |
|
|
Equipo de oficina |
$ 3,000.00 |
Capital social |
$100,000.00 |
|
Almacén |
$17,000.00 |
Utilidad o pérdida del ejercicio |
$1,500.00 |
|
|
Suma Capital |
$101,500.000 |
|
|
SUMA EL ACTIVO |
$129,500.00 |
SUMA PASIVO MÁS CAPITAL |
$129,500.00 |
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|
Libro Diario
Registra en orden
cronológico cada operación que se efectúa en la empresa, con todos los datos
necesarios para su identificación.
Siempre se registran
primero las cuentas que se cargan y después las cuentas que se abonan.
El importe del “Cargo” se
registra en la columna “Debe”
El importe del “Abono” se
registra en la columna “Haber”
Esta información se
concentra en el Libro Mayor.
Ejemplo:
Operaciones realizadas en
la empresa Sistemas Interactivos, en el periodo comprendido del 1º al 31 de
mayo de 2003.
1. Los socios entregan una
aportación de capital en efectivo y cheques, por $100,000, que se utiliza para
constituir la sociedad y abrir la cuenta bancaria de la empresa, el 1º de mayo.
2. Se compra de contado equipo de transporte por $50,000.00, el día 3.
3. Se realizan ventas al menudeo a varios clientes por $10,000, el día 7. La
mercancía se entrega tomándola del almacén y el producto de las ventas se
deposita en la cuenta bancaria de la empresa. El Costo de ventas es de $
8,000.00
4. Se compra a crédito mercancía por $25,000, el día 11
5. Se pagan $500 de comisiones a los vendedores, por las ventas del día 7, de
la cuenta bancaria de la sociedad, el día 12.
6. De la cuenta bancaria de la empresa se hace un retiro en efectivo por
$1,000, para constituir el fondo fijo de caja de la sociedad, el día 17 de
mayo.
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SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V. |
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LIBRO DIARIO |
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Mayo de 2003 |
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|
Fecha |
Ref. |
Cuenta |
Descripción |
Debe |
Haber |
|
1 |
1 |
Bancos |
Depósito aportación socios |
$100,000.00 |
0 |
|
1 |
1 |
Capital |
Aportación socios |
0 |
$100,000.00 |
|
3 |
2 |
Equipo de transporte |
Compra de vehículo |
$50,000.00 |
0 |
|
3 |
2 |
Bancos |
Pago compra de vehículo |
0 |
$50,000.00 |
|
7 |
3 |
Bancos |
Depósito producto de ventas 7/5/03 |
$10,000.00 |
0 |
|
7 |
3 |
Ventas |
Ventas varias a clientes menudeo |
0 |
$10,000.00 |
|
7 |
3 |
Costo de ventas |
Precio de costo de la mercancía vendida |
$8,000.00 |
0 |
|
7 |
3 |
Almacén |
Mercancía entregada a clientes menudeo |
0 |
$8,000.00 |
|
11 |
4 |
Almacén |
Compra de producto a crédito |
$25,000.00 |
0 |
|
11 |
4 |
Proveedores |
Compra de mercancía a 30 días |
0 |
$25,000.00 |
|
12 |
5 |
Gastos de ventas |
Comisiones a vendedores |
$500.00 |
0 |
|
12 |
5 |
Bancos |
Pago de comisiones a vendedores |
0 |
$500.00 |
|
17 |
6 |
Caja |
Fondo fijo |
$1,000.00 |
0 |
|
17 |
6 |
Bancos |
Salida para fondo fijo |
0 |
$1,000.00 |
|
|
SUMAS IGUALES |
$194,500.00 |
$194,500.00 |
||
Libro Mayor
Registra
en forma individual los movimientos de cada cuenta. La información que contiene
siempre proviene del Libro Diario.
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SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A.
DE C.V. |
|
LIBRO MAYOR |
|
Mayo de 2003 |
|
Capital |
Bancos |
Equipo de transporte |
||||||
|
Ref |
Debe |
Haber |
Ref |
Debe |
Haber |
Ref |
Debe |
Haber |
|
1 |
$- |
$100,000.00 |
1 |
$100,000.00 |
$- |
2 |
$50,000.00 |
$- |
|
|
2 |
$- |
$50,000.00 |
|
||||
|
|
3 |
$10,000.00 |
$- |
|
||||
|
|
5 |
$- |
$500.00 |
|
||||
|
|
|
$- |
$1,000.00 |
|
||||
|
Saldos |
$- |
$100,000.00 |
Saldos |
$110,000.00 |
$51,500.00 |
Saldos |
$50,000.00 |
$- |
|
Ventas |
Almacén |
Costo de ventas |
||||||
|
Ref |
Debe |
Haber |
Ref |
Debe |
Haber |
Ref |
Debe |
Haber |
|
3 |
$- |
$10,000.00 |
3 |
$- |
$8,000.00 |
3 |
$8,000.00 |
$- |
|
|
4 |
$25,000.00 |
$- |
|
||||
|
Saldos |
$- |
$10,000.00 |
Saldos |
$25,000.00 |
$8,000.00 |
Saldos |
$8,000.00 |
$- |
|
Proveedores |
Gastos de ventas |
Caja |
||||||
|
Ref |
Debe |
Haber |
Ref |
Debe |
Haber |
Ref |
Debe |
Haber |
|
4 |
$- |
$25,000.00 |
5 |
$500.00 |
$- |
6 |
$1,000.00 |
|
|
Saldos |
$- |
$25,000.00 |
Saldos |
$500.00 |
$- |
Saldos |
$1,000.00 |
$- |
Balanza de comprobación
Es el documento en el que se relacionan todas las cuentas utilizadas durante un periodo contable, indicando sus movimientos y sus saldos, para verificar que el registro de las operaciones se efectuó conforme l la teoría de la partida doble. 5/
También permite conocer:
- Saldo anterior
- Movimientos
- Saldos actuales
La Balanza de Comprobación
se elabora en hojas tabulares (múltiples columnas).
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SISTEMAS INTERACTIVOS,
S.A. DE C.V. |
||||||
|
BALANZA DE COMPROBACIÓN |
||||||
|
Mayo de 2003 |
||||||
|
CUENTAS |
SALDOS ANTERIORES |
MOVIMIENTOS |
SALDO ACTUAL |
|||
|
|
Debe |
Haber |
Debe |
Haber |
Debe |
Haber |
|
Cuentas de activo |
||||||
|
Caja |
$- |
$- |
$1,000.00 |
$- |
$1,000.00 |
$- |
|
Bancos |
$- |
$- |
$110,000.00 |
$51,500.00 |
$58,500.00 |
$- |
|
Almacén |
$- |
$- |
$25,000.00 |
$8,000.00 |
$17,000.00 |
$- |
|
Equipo de transporte |
$- |
$- |
$50,000.00 |
$- |
$50,000.00 |
$- |
|
Cuentas de pasivo |
||||||
|
Proveedores |
$- |
$- |
$- |
$25,000.00 |
$- |
$25,000.00 |
|
Cuentas de capital |
||||||
|
Capital |
$- |
$- |
$- |
$100,000.00 |
$- |
$100,000.00 |
|
Ventas |
$- |
$- |
$- |
$10,000.00 |
$- |
$10,000.00 |
|
Costo de ventas |
$- |
$- |
$8,000.00 |
$- |
$8,000.00 |
|
|
Gastos de ventas |
$- |
$- |
$500.00 |
$- |
$500.00 |
$- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SUMAS IGUALES |
$- |
$- |
$194,500.00 |
$194,500.00 |
$135,000.00 |
$135,000.00 |
Hoja de trabajo de ajustes a las cuentas
Es
un documento que permite ajustar las cuentas para reflejar los ingresos y
gastos de cada periodo, sobre la base de vencimientos acumulados.
Incorpora
información adicional a la balanza de comprobación, como preparación para la
elaboración de estados financieros.
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SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V. |
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|
HOJA DE TRABAJO DE AJUSTES A LAS CUENTAS |
||||||||||
|
Mayo de 2003 |
||||||||||
|
CUENTAS |
SALDOS ANTERIORES |
MOVIMIENTOS |
SALDO ACTUAL |
AJUSTES |
SALDOS AJUSTADOS |
|||||
|
|
Debe |
Haber |
Debe |
Haber |
Debe |
Haber |
Debe |
Haber |
Debe |
Haber |
|
Cuentas de activo |
||||||||||
|
Caja |
$- |
$- |
$1,000.00 |
$- |
$1,000.00 |
$- |
|
$1,000.00 |
$- |
|
|
Bancos |
$- |
$- |
$110,000.00 |
$51,500.00 |
$58,500.00 |
$- |
|
$58,500.00 |
$- |
|
|
Almacén |
$- |
$- |
$25,000.00 |
$8,000.00 |
$17,000.00 |
$- |
|
$17,000.00 |
$- |
|
|
Equipo de transporte |
$- |
$- |
$50,000.00 |
$- |
$50,000.00 |
$- |
|
$50,000.00 |
|
|
|
Depreciación equipo de transporte* l |
$- |
|
$- |
$ |
||||||
|
Cuentas de pasivo |
||||||||||
|
Proveedores |
$- |
$- |
$- |
$25,000.00 |
$- |
$25,000.00 |
|
$- |
$25,000.00 |
|
|
Cuentas de capital |
||||||||||
|
Capital |
|
$100,000.00 |
|
$100,000.00 |
|
$100,000.00 |
||||
|
Ventas |
$- |
$- |
$- |
$10,000.00 |
$- |
$10,000.00 |
|
$- |
$10,000.00 |
|
|
Costo de ventas |
$- |
$- |
$8,000.00 |
$- |
$8,000.00 |
$- |
|
$8,000.00 |
$- |
|
|
Gastos de ventas |
$- |
$- |
$500.00 |
$- |
$500.00 |
$- |
|
$500.00 |
$- |
|
|
SUMAS IGUALES |
$- |
$- |
$194,500.00 |
$194,500.00 |
$135,000.00 |
$135,000.00 |
$ |
|
$135,000.00 |
$135,000.00 |
|
* Depreciación correspondiente, calculada a un
periodo total de depreciación de 5 años, al 20% anual |
||||||||||
Ajustes a
las cuentas
a) Método de cálculo del precio del inventario (Comercio)
b) Por amortización de cargos o créditos diferidos (Compañía de seguros)
c) Por depreciación del activo fijo (Compañía de transportes)
d) Por acumulaciones de activo o pasivo (Banco)
e) Por cuentas incobrables . (En la mayoría de los negocios)
a) Los métodos de cálculo del precio del inventario son:
- Método de Identificación
específica
- Primeras entradas-primeras salidas (PEPS)
- Últimas entradas-primeras salidas (UEPS)
- Promedios ponderados
-
Método de identificación
específica
Cada artículo se marca con su
precio específico, de forma individual.
El precio del inventario es la suma de cada uno de los precios individuales.
VENTAJAS: este método es práctico cuando se trata de pocas categorías de
artículos y pocos objetos en el inventario.
DESVENTAJAS: cuando el número de artículos es numeroso se requiere un gran
esfuerzo para su conteo y valuación.
-
Primeras Entradas-Primeras
Salidas (PEPS)
Considera que las primeras unidades adquiridas, son las
primeras surtidas al ser vendidas. Las existencias en el inventario
corresponden a las compras más recientes.
VENTAJAS: es un método objetivo (genera una corriente de costos ordenada
cronológicamente), por lo que manifiesta el saldo del inventario con más apego
a los costos de adquisición actuales que otros métodos. Funciona mejor cuando
la rotación de mercancías es acelerada.
DESVENTAJAS: cuando los costos de adquisición van en aumento (inflación), su
efecto en el cálculo contable es reducir el costo de la mercancía vendida,
inflar las utilidades y el saldo final del inventario.
-
Últimas Entradas-Primeras
Salidas (UEPS)
Considera que las últimas unidades adquiridas, son las
primeras surtidas al ser vendidas. El inventario se compone del inventario
inicial más las primeras compras del periodo.
VENTAJAS: relaciona de mejor manera los costos vigentes con las ventas en
curso. Es recomendable cuando hay baja rotación de inventario, o cuando los
cambios en los costos de adquisición tienen rápidos cambios en los costos de
ventas.
DESVENTAJAS: puede generar un saldo de activo alejado de los costos actuales.
-
Promedios ponderados
Considera que las unidades adquiridas fluyen a un depósito
común, donde no se distinguen unas de otras. El costo unitario es el costo
promedio, ponderado con las cantidades adquiridas a cada precio individual.
VENTAJAS: generalmente sus resultados son objetivos. Se adapta mejor cuando las
existencias del inventario se componen de un gran número de unidades, de costo
relativamente bajo, que se reponen con poca frecuencia. Sus resultados son
intermedios a los ofrecidos por PEPS y UEPS..
DESVENTAJAS: Si se aplica estrictamente, los costos promedios unitarios
recibirán la influencia de todos los costos anteriores.
Tiene una variante, el Método de promedios ponderados
móviles, que incorpora la variable de tiempo y permite suavizar el efecto de
compras ocasionales de gran volumen a precios anormales.
En esta variante, los promedios se calculan para los doce meses anteriores al
mes actual, y el periodo de cálculo se actualiza (“se recorre hacia adelante”)
al vencimiento de cada mes.
b) Por amortización de cargos o créditos diferidos
Reflejan el efecto acumulado a lo largo del ejercicio contable de aquellos cargos que indican el importe de servicios o gastos pagados por adelantado, o bien el importe de créditos cuyo plazo de vencimiento es mayor a la fecha del corte.
c) Por depreciación del activo fijo
Reflejan el efecto acumulado, a lo largo del ejercicio contable, de la pérdida de valor que sufren los activos fijos, derivada del desgaste por su uso, o por la obsolescencia resultante de la aparición de equipos más modernos y productivos.
d) Por acumulaciones de activo o pasivo
Corresponde, en la mayoría de los casos, a la porción devengada durante el ejercicio de intereses en cuentas o documentos por cobrar no liquidados (activo), o a la porción de intereses no liquidados en operaciones a crédito (pasivo).
e)
Por cuentas incobrables
Corresponde a las estimaciones que se realizan en la cuenta de documentos por cobrar (activo), como previsión ante la posible falta de pago por parte de alguno o algunos de los deudores de la entidad
Estado de Resultados
Es un documento que muestra la forma en que las utilidades o pérdidas de una entidad se generaron a lo largo de un periodo o ejercicio.
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SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A.
DE C.V. |
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|
ESTADO DE RESULTADOS POR EL
PERIODO COMPRENDIDO DEL 1º AL 31 DE MAYO DE 2003 |
|||
|
Ventas netas |
|
|
|
|
Ventas totales |
$10,000.00 |
|
|
|
(Menos) Devoluciones y rebajas sobre ventas |
$- |
|
|
|
Ventas netas |
$10,000.00 |
||
|
|
|
|
|
|
Compras brutas |
|
|
|
|
Compras totales |
$25,000.00 |
|
|
|
(Más) Gastos sobre compras |
$- |
|
|
|
Compras brutas |
$25,000.00 |
||
|
|
|
|
|
|
Compras netas |
|
|
|
|
Compras brutas |
$25,000.00 |
|
|
|
(Menos) Devoluciones y rebajas sobre compras |
$- |
|
|
|
Compras netas |
$25,000.00 |
||
|
|
|
|
|
|
Costo de ventas o costo de la mercancía vendida |
|
|
|
|
Inventario inicial |
$25,000.00 (Nota) |
|
|
|
(Más) Compras netas |
$25,000.00 |
|
|
|
(Menos) Inventario final |
$42,000.00 (Nota) |
|
|
|
Costo de ventas o costo de la mercancía vendida |
$8,000.00 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Utilidad bruta |
|
|
|
|
Ventas netas |
$10,000.00 |
|
|
|
(Menos) Costo de ventas |
$8,000.00 |
|
|
|
Utilidad bruta |
$2,000.00 |
||
|
|
|
|
|
|
Utilidad sobre ventas |
|
|
|
|
Utilidad bruta |
$2,000.00 |
|
|
|
(Menos) Gastos de ventas |
$500.00 |
|
|
|
Utilidad sobre ventas |
$1,500.00 |
||
|
|
|
|
|
|
Utilidad de operación |
|
|
|
|
Utilidad sobre ventas |
$1,500.00 |
|
|
|
(Menos) Gastos de administración |
|
|
|
|
Depreciación acumulada equipo de transporte |
$10,000.00 |
|
|
|
Utilidad de operación |
$791.67 |
||
|
|
|
|
|
|
Utilidad neta |
|
|
|
|
Utilidad de operación |
$791.67 |
|
|
|
(Más menos) Gastos y productos financieros |
$- |
|
|
|
(Más menos) Otros gastos y productos |
$- |
|
|
|
UTILIDAD (O PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO |
$791.67 |
||
|
|
|
|
|
|
Nota: valores estimados. Véase más adelante las técnicas de valuación de inventarios |
|
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Fórmulas
del Estado de Resultados
VN = VT - DyRs/v
Ventas netas = Ventas totales - Devoluciones y rebajas sobre ventas
Ventas totales: es el importe de las mercancías vendidas durante cierto ejercicio
Devoluciones y rebajas sobre ventas:
Devoluciones: importe de las mercancías que el comprador
devuelve al vendedor, solicitando la devolución de su dinero
- Rebajas: rebajas que el vendedor hace al comprador, por mercancías de calidad
inferior
- Descuentos: bonificación que el vendedor hace al comprador por pago antes del
plazo estipulado
CB = CT + Gs/c
Compras brutas = Compras totales + Gastos sobre compras
Compras totales: es el importe de las mercancías adquiridas durante cierto ejercicio
Gastos sobre compras: importe de los gastos realizados para transportar las mercancías de su lugar de origen hasta su destino (fletes, seguros, impuestos especiales)
CN = CB - DyRs/c
Compras netas = Compras brutas - Devoluciones y rebajas sobre compras
Devoluciones y rebajas sobre compras:
Devoluciones: importe en dinero de las mercancías que se
devuelven a un proveedor
- Rebajas: rebajas que se obtiene en el precio, al recibir mercancías de
calidad inferior a la pactada
- Descuentos: bonificación obtenidas por pronto pago
CV = II + CN – IF
Costo de ventas o costo de la mercancía vendida = Inventario Inicial + Compras Netas - Inventario final
Inventario inicial: relación de mercancías existentes en el negocio, al iniciar el ejercicio
Inventario final: relación de mercancías existentes en el negocio, al final del ejercicio (es el inventario inicial del próximo ejercicio)
UB = VN – CV
Utilidad bruta = Ventas Netas - Costo de ventas o costo de la mercancía vendida
Us/v = UB – GV
Utilidades sobre ventas = Utilidad bruta - Gastos de ventas
Gastos de ventas: todos los gastos destinados a promover las ventas (salarios de vendedores, comisiones a agentes, impuestos sobre ventas)
UO = Us/v – GA
Utilidad de operación = Utilidades sobre ventas - Gastos de administración
Gastos de administración: todos los gastos destinados a mantener la dirección y administración del negocio, pero que no estén relacionados con las ventas (sueldos de administradores, gerentes y funcionarios, renta de locales administrativos, servicios de luz y teléfonos diferentes a los del departamento de ventas).
UN = UO ± GPF ± OGP
Utilidad neta = Utilidad de operación ± Gastos y productos financieros ± Otros gastos y productos
- Gastos y productos financieros: todos los gastos e
ingresos ajenos a la empresa
- Gastos financieros: intereses pagados, pérdidas por tipo de cambio
- Productos financieros: intereses ganados, ganancias por tipo de cambio
- Otros gastos y productos: gastos y productos de operaciones comerciales diferentes a los del giro de la empresa (donativos)
|
SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A.
DE C. V. |
|||
|
BALANCE GENERAL AL 31 DE
MAYO DE 2003 |
|||
|
|
|
|
|
|
ACTIVO |
PASIVO |
||
|
Caja |
$1,000.00 |
Proveedores |
$25,000.00 |
|
Bancos |
$58,500.00 |
|
$25,000.00 |
|
Equipo de transporte |
$50,000.00 |
|
|
|
Menos depreciación |
$(10,000.00) |
CAPITAL |
|
|
Almacén |
$17,000.00 |
Capital social |
$100,000.00 |
|
|
$116,500.00 |
Utilidad o pérdida del ejercicio |
$(8,500.00) |
|
|
$ |
||
|
|
|
|
|
|
SUMA EL ACTIVO |
$116,500.00 |
SUMA PASIVO MÁS CAPITAL |
$116,500.00 |
Estados
financieros secundarios
Estado de cambios en la situación financiera o de origen y aplicación de fondos
Es un documento que permite identificar el movimiento de los fondos o los recursos de la empresa. Es útil para el ejecutivo no familiarizado con las técnicas contables
Responde a las preguntas: ¿Cómo se obtuvieron los fondos? ¿Cómo se emplearon? ¿Es posible que el saldo en caja y bancos pueda convertirse en dividendos para los accionistas?
No incluye, a diferencia del estado de resultados, elementos que figuran como gastos (depreciaciones) o como productos (acumulaciones de activo), pero que no implican un movimiento real de dinero
Presenta un “resultado dinero” que, si es positivo, puede considerarse como fuente de fondos; si es negativo, puede considerarse como destino o aplicación de fondos
Estado de
variaciones en el capital
Resume todos los cambios en el capital de una empresa
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Compañía XYZ |
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Capital social: |
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Capital social al 1º. de enero de 2004 |
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$100,000 |
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Más: |
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Acciones comunes (emitidas a $50) |
$05,000 |
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Acciones preferentes (emitidas a $100) |
$10,000 |
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Acciones sin valor a la par |
$50,000 |
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Total |
$65,000 |
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Menos: |
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Retiro de acciones preferentes |
$50,000 |
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Pérdida del ejercicio |
$830 |
$14,170 |
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Capital social al 31 de enero de 2004 |
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$114,170 |
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